Кемеровская областная научная библиотека имени В.Д.Фёдорова

Согласно пункту 1 статьи 801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом, заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой. В соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» клиент в порядке, предусмотренном договором транспортной экспедиции, обязан уплатить причитающееся экспедитору вознаграждение, а также возместить понесенные им расходы в интересах клиента. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Налогового Кодекса. Положение настоящего подпункта распространяется на работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте), и иные подобные работы (услуги), а также на работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории. С 1 января 2006 года действующее законодательство о налогах и сборах не ограничивает каким-либо образом круг субъектов предпринимательской деятельности, правомочных применять ставку по НДС в размере 0% при оказании услуг по перевозке и/или транспортно-экспедиционному обслуживанию. Следовательно, в таких условиях экспедиторы, оказывающие исключительно посреднические услуги, правомочны применять нулевую ставку по НДС. По вашему вопросу предлагаем также ознакомиться с приведенным ниже текстом письма УФНС по г. Москве от 18 февраля 2008 г. № 20-12/015227: «В соответствии со статьями 246 и 247 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются плательщиками налога на прибыль в РФ в отношении тех видов доходов, которые указаны в пункте 1 статьи 309 НК РФ. На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 309 НК РФ одним из таких доходов является доход от международных перевозок. При этом под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ. В случае если получение такого дохода не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в РФ, налогообложение этого дохода производится у источника выплаты в РФ. Если услуги по экспедированию (обеспечение отправки грузов, страхование грузов, контроль за продвижением грузов и т.п.) иностранная организация оказывает исключительно вне территории РФ, то доходы, полученные иностранной организацией в связи с оказанием таких услуг, не являются доходами от источников в РФ и не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в РФ. Если эти услуги иностранная организация оказывает на территории РФ и осуществляет такую деятельность на постоянной основе, то такая деятельность иностранной организации может привести к образованию ее постоянного представительства для целей налогообложения в РФ. В этом случае иностранная организация на основании статьи 246 НК РФ будет являться самостоятельным плательщиком налога на прибыль в РФ. При этом, если получение указанных доходов не приведет к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения в РФ, в соответствии с пунктом 2 статьи 309 НК РФ такие доходы не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в РФ. Порядок исчисления и удержания налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, установлен в статье 310 НК РФ».

Ответ дан 21.09.2009 оператором Савельева Анна Павловна